對(duì)于工薪階層來說，工資、薪金是最主要的常規(guī)收入來源。最近，一則當(dāng)年累計(jì)收入不超過 6 萬元，可以暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的消息，十分引人矚目。
關(guān)于2021年的個(gè)稅繳稅變化
近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告，其中規(guī)定，從2021年1月1日起，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
而今年的個(gè)稅繳稅的方式，是每個(gè)月只要收入超過了個(gè)稅免繳線，當(dāng)月就需要繳納一定的個(gè)稅。如果在年底算總收入時(shí)發(fā)現(xiàn)收入不到6萬元，可以退回之前上繳的個(gè)稅。
比如，某在職人員A在2021年1月的時(shí)候收到公司發(fā)的工資和年終獎(jiǎng)共計(jì)1萬元，而2021年的其他月份的工資收入都是4500元。按照2020年的繳稅方式，1月份就需繳納395元的個(gè)稅。不過因?yàn)槟晔杖霙]超過6萬，所以在年底核算時(shí)可以申請(qǐng)退回已繳個(gè)稅?？扇绻凑兆钚碌睦U稅方式，因?yàn)樵诼毴藛TA在2021年的累計(jì)收入沒超過6萬元，所以1月份也不用上繳個(gè)稅了。
再比如，某在職人員B在2021年每個(gè)月的收入都是1萬元。按照今年的繳稅方式，B每個(gè)月都需繳納395元的個(gè)稅?？扇绻凑招碌睦U稅方式，2021年的前6個(gè)月因?yàn)槔鄯e收入沒超過6萬，所以不需要繳稅。6個(gè)月后累積收入超過了6萬，才需要繳納個(gè)稅。
對(duì)于部分采用新的個(gè)稅繳稅方式后年收入沒超過6萬的人，就不必在年終時(shí)再去申請(qǐng)退稅了。但對(duì)于處理個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)來說，需加強(qiáng)警惕、格外小心。
6個(gè)常識(shí)讓會(huì)計(jì)頻繁出錯(cuò)
01 職工領(lǐng)取住房公積金10萬需要繳納個(gè)人所得稅嗎?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號(hào))規(guī)定：個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。
02 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的轉(zhuǎn)讓所得是否繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕278號(hào))規(guī)定：四、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。
03 高級(jí)專家因工作需要延長(zhǎng)退休年齡取得單位發(fā)放的工資是否需要繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕7號(hào))規(guī)定，對(duì)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅。其中延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家是指：(1)享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者;(2)中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士。
04 個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中繼續(xù)教育的扣除范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?
納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
05 自然人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?
自然人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)以所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，按百分之二十的比例預(yù)扣率計(jì)算稅額。并在辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
06 誤餐補(bǔ)助是否繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕82號(hào))規(guī)定：國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
如果會(huì)計(jì)在個(gè)稅、社保上應(yīng)接不暇，拿不準(zhǔn)政策怎么辦?尤其在年底，會(huì)計(jì)還得處理結(jié)賬、內(nèi)部分析報(bào)表、工作記錄表、明年工作計(jì)劃等工作，一大堆事情無限堆積。
以數(shù)字化技術(shù)賦能靈活用工
如果會(huì)計(jì)在日常切實(shí)做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，養(yǎng)成定期核對(duì)各種賬簿記錄的好習(xí)慣，年底或許還不至于現(xiàn)在這般繁忙。不過，世上沒有后悔藥，如果想高效解決眼前堆積的工作，我們建議會(huì)計(jì)通過智能化軟件來實(shí)現(xiàn)，比如暢捷通好會(huì)計(jì)。
暢捷通好會(huì)計(jì)依靠人工智能自動(dòng)匹配、評(píng)分，完成導(dǎo)入，無需調(diào)整表格。也就是說，無論會(huì)計(jì)在哪，無論用電腦、手機(jī)還是微信，都可以時(shí)刻使用暢捷通好會(huì)計(jì)，隨時(shí)隨地對(duì)日記賬、發(fā)票等智能生成憑證，還有賬套免年結(jié)，跨年度查賬，查詢應(yīng)開的發(fā)票、查看現(xiàn)金銀行流水......
同時(shí)，不管會(huì)計(jì)們用什么樣的格式制作的工資表都能智能導(dǎo)入到暢捷通好會(huì)計(jì)中，按照個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行智能測(cè)算個(gè)稅、生成憑證。簡(jiǎn)化工資個(gè)稅核算流程的同時(shí)，智能測(cè)算個(gè)稅額度，合理節(jié)稅。
此外，暢捷通好會(huì)計(jì)能對(duì)稅務(wù)監(jiān)測(cè)做智能處理，比如從發(fā)票環(huán)節(jié)就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做預(yù)警提示;在稅收新政方面調(diào)整細(xì)則，提醒會(huì)計(jì)在申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng)、財(cái)稅賬務(wù)處理，統(tǒng)統(tǒng)幫會(huì)計(jì)搞定。
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